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第11部分（第2页）

2．银行存款的清查

（1）银行存款清查指通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款实有数额。

银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：

一是双方或一方记账有错误

二是存在未达账项

（2）未达账项。

未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。

未达账项具体包括以下四种情况：

①企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）。

②企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）

③银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）

④银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）

【多选】在下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的事项有（）。

A、企业开出支票，收款方尚未到银行兑现

B、银行误将其他企业的存款记入本企业存款账户

C、银行代扣本企业水电费，企业尚未接到付款通知

D、银行收到委托收款结算方式下的结算款项，企业尚未收到收款通知

答案：ABD

（3）银行存款余额调节表的编制。

在银行对账时若存在未达账项，必须编制“银行存款余额调节表”，根据调节后的余额来检查账实是否相符。

调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额的基础上加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。

企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收－银行已付企业未付

＝银行对账单余额＋企业已收银行未收－企业已付银行未付

具体编制例题如下：

某企业2008年6月30日银行存款日记账账面余额413280元，银行对账单余额为418900元。经逐笔核对，双方记账均无差错，但发现有以下未达账项。

（1）？？？？？？？？？？？　6月28日，企业收到转账支票一张，计46800元，企业已作存款收入入账，但尚未到银行办理入账手续，银行尚未入账。

（2）？？？？？？？？？？？　6月29日，企业开出转账支票一张，计70200元，用以支付供货单位账款，企业已作存款付出入账，但支票尚未到达银行，银行尚未入账。

（3）？？？？？？？？？？？　6月30日，银行计算应付给企业存款利息800元，银行已登记入账，作为企业存款的增加，而企业尚未收到收款通知，尚未入账。

（4）？？？？？？？？？？？　6月30日，银行代企业付水电费18580元，银行已登记入账，作为企业存款的减少，而企业尚未收到付款通知，尚未入账。

根据以上未达账项，编制银行存款余额调节表

银行存款余额调节表

项目

金额

项目

金额

企业银行存款日记账余额

413280

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